Podatek od czynności cywilnoprawnych należy zapłacić przy zawieraniu umowy pożyczki i sprzedaży. Także ustanowienie hipoteki, czy też założenie spółki sprawią, że konieczne będzie odprowadzenie podatku PCC. Wysokość PCC będzie zróżnicowana i zależna od podstawy opodatkowania. W 2019 stawki PCC nie uległy zmianie. Kto musi zapłacić podatek od czynności cywilnoprawnych i jakie są jego stawki?
Kiedy należy zapłacić PCC ?
Najczęściej występującymi zdarzeniami, które generują konieczność zapłacenia podatku od czynności cywilnoprawnych będzie :
- ustanowienie hipoteki,
- zawarcie umowy spółki (akty założycielskie),
- zawarcie umowy pożyczki,
- zawarcie umowy sprzedaży, jak i zamiany (chociażby przy kupnie samochodu).
Poza tym podatkowi PCC podlegają również :
- umowy dożywocia,
- umowy depozytu nieprawidłowego,
- umowy darowizny - w części, która dotyczy przejęcia przez osobę obdarowaną długów, jak i ciężarów, albo też zobowiązań darczyńcy,
- ustanowienie odpłatnego użytkowania, także tak zwanego użytkowania nieprawidłowego, jak i odpłatnej służebności,
- umowy o podziale spadku, a także umowy o zniesieniu współwłasności - w części, która dotyczy dopłat, albo spłat.
Kto musi zapłacić PCC ?
Rozliczenie PIT za podatek od czynności cywilnoprawnych będą musiały złożyć :
- jednostki organizacyjne, które nie posiadają osobowości prawnej (chociażby w przypadku wspólnoty mieszkaniowej), ale są stronami w czynnościach cywilnoprawnych,
- osoby fizyczne,
- osoby prawne (na przykład spółdzielnia).
Z uwagi na to, jaki rodzaj czynności cywilnoprawnej jest zawierany, podatnikiem będzie przy :
- ustanowieniu hipoteki - osoba, która złożyła oświadczenie woli o ustanowienie hipoteki,
- przy umowie pożyczki - osoba zaciągająca pożyczkę,
- umowie zamiany - obie strony umowy solidarnie,
- umowie sprzedaży - nabywca,
- umowie zawarcia spółki cywilnej - wspólnicy.
W pozostałych przypadkach podatek od czynności cywilnoprawnych opłaca przy :
- umowie o podziale spadku, albo o zniesieniu współwłasności - osoba, która nabyła rzeczy, albo prawa majątkowe ponad swoje udziały w spadku, albo we współwłasności,
- umowie darowizny - osoba obdarowana,
- umowie depozytu nieprawidłowego - osoba przechowująca,
- umowie dożywocia - osoba nabywająca własność nieruchomości,
- ustanowieniu o odpłatnym użytkowaniu, w tym także nieprawidłowym, jak również odpłatnej służebności - użytkownik, albo osoba nabywająca prawo służebności.
Jakie są stawki PCC ?
Żeby móc obliczyć należną wysokość podatku od czynności cywilnoprawnych, konieczne będzie pomnożenie stawki dotyczącej danej czynności przez wartość podstawy opodatkowania.
Stawki podatku od niektórych czynności cywilnoprawnych wynoszą kolejno :
- od umowy pożyczki : 2%,
- od nieruchomości (np.domów), rzeczy ruchomych (np.pojazdów) : 2%,
- innych praw majątkowych : 1%,
- od umowy spółki : 0,5 %,
- na poczet zabezpieczenia istniejących wierzytelności - od kwoty zabezpieczonej wierzytelności - 0,1 %,
- od depozytu nieprawidłowego : 2%,
- od umowy o ustanowieniu odpłatnego użytkowania, w tym również nieprawidłowego, jak również odpłatnej służebności : 1%,
- przy przenoszeniu własności innych praw majątkowych : 1%.
W pozostałych przypadkach podstawę opodatkowania będzie stanowić :
- przy zawieraniu umowy - wartość wkładów, które zostały wniesione do majątku spółki, albo też wartość kapitału zakładowego,
- przy umowie pożyczki - kwota zaciągniętej pożyczki,
- przy umowie spółki - wartość wkładów, które wnieśli wspólnicy,
- przy dopłatach - kwota dopłat,
- przy zmianie umowy - wartość wkładów, które powiększyły majątek spółki, albo wartość o którą podwyższono kapitał zakładowy,
- przy oddawaniu spółce rzeczy, albo praw majątkowych do bezpłatnego użytkowania - roczna wartość nieodpłatnego użytkowania, którą przyjmuje się w wysokości 4 % wartości rynkowej rzeczy, albo też prawa majątkowego, które zostało oddane na poczet nieodpłatnego użytkowania,
- przy pożyczce udzielanej spółce przez akcjonariusza, albo wspólnika - wartość udzielonej pożyczki, albo też jej kwota.
Porady dotyczące rozliczeń podatkowych pochodzą z portalu Pitax.pl. Dzięki
PITax bezpłatnie i w prosty sposób rozliczysz tegorocznego PITa online.
Brak komentarza, Twój może być pierwszy.
Dodaj komentarz